ΣΗΜΑΝΤΙΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΑ ΓΙΑ ΔΗΜΟΥΣ, ΑΜΟΙΒΕΣ.

Β. Τροποποιήσεις του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Ν.4172/2013) από το ψηφισθέν Νομοσχέδιο της 30.03.2014

1. Παρακράτηση φόρου 1% ή 4% ή 8% για προμήθειες και υπηρεσίες από φυσικά και νομικά πρόσωπαΕίναι γνωστό το ζήτημα που είχε δημιουργηθεί σχετικά με την παρακράτηση φόρου 1%, 4% ή 8% για προμήθειες και υπηρεσίες από φυσικά πρόσωπα, καθώς ο νέος ΚΦΕ προέβλεπε την υποχρέωση αυτή μόνο όταν η παροχή των υπηρεσιών ή προμηθειών γινόταν από νομικά πρόσωπα (βλ. σχετικά από 19.03.2014 Ενημερωτικό Δελτίο μας)

Το ζήτημα αυτό επιλύεται με την περίπτ.16γ της υποπαρ.Δ.1 του άρθρου πρώτου του ψηφισθέντος πολυνομοσχεδίου με την οποία συμπληρώνεται το πρώτο εδάφιο της παρ.2 του άρθρου 64, ώστε η παρακράτηση φόρου 1% ή 4% ή 8% κατά περίπτωση, να διενεργείται κατά την προμήθεια κάθε είδους αγαθών ή υπηρεσιών των φορέων γενικής κυβέρνησης από φυσικά ή νομικά πρόσωπα. Συμπεριλήφθηκαν δηλαδή και τα φυσικά πρόσωπα. Η εν λόγω διάταξη ισχύει σύμφωνα με την περίπτ.23 της υποπαρ.Δ.1 αναδρομικά από 01.01.2014.

2. Παρακράτηση φόρου 3% σε αμοιβές εργοληπτώνΜε την περιπτ. 16β της υποπαρ.Δ.1 του άρθρου πρώτου συμπληρώνεται το δεύτερο εδάφιο της περίπτ. δ΄ της παρ. 1 του άρθρου 64 ως εξής:

«…Κατ' εξαίρεση, για τις αμοιβές που εισπράττονται από εργολήπτες κατασκευής κάθε είδους τεχνικών έργων και ενοικιαστών δημοσίων, δημοτικών και κοινοτικών ή λιμενικών προσόδων ο συντελεστής είναι τρία τοις εκατό (3%) επί της αξίας του υπό κατασκευή έργου ή του μισθώματος ανεξαρτήτως αν ο λήπτης της αμοιβής είναι φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα….»

Συνεπώς, η παρακράτηση φόρου 3% σε αμοιβές που εισπράττονται από εργολήπτες κατασκευής κάθε είδους τεχνικών έργων και ενοικιαστών δημοσίων, δημοτικών και κοινοτικών ή λιμενικών προσόδων, διενεργείται ανεξαρτήτως αν ο λήπτης της αμοιβής είναι φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα. Η εν λόγω διάταξη ισχύει σύμφωνα με την περίπτ.23 της υποπαρ.Δ.1 αναδρομικά από 01.01.2014.

3. Παρακράτηση φόρου 20% σε αμοιβές για τεχνικά έργα και υπηρεσίες Με την περιπτ. 16α της υποπαρ.Δ.1 του άρθρου πρώτου τροποποιείται το πρώτο εδάφιο της περίπτ. δ΄ της παρ. 1 του άρθρου 64 ως εξής:«1. Οι συντελεστές παρακράτησης φόρου είναι οι εξής:  ….δ) για αμοιβές για τεχνικά έργα, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές ή παρόμοιες υπηρεσίες είκοσι τοις εκατό (20%)….» Η εν λόγω διάταξη ισχύει σύμφωνα με την περίπτ.23 της υποπαρ.Δ.1 αναδρομικά από 01.01.2014.

Δηλαδή:- ενώ προβλέπονταν αμοιβές για «τεχνικές υπηρεσίες», πλέον προβλέπονται αμοιβές για «τεχνικά έργα»

- ενώ προβλέπονταν παρακράτηση «για συμβουλευτικές υπηρεσίες καιάλλες αμοιβές για παρόμοιες υπηρεσίες» πλέον προβλέπεται για «αμοιβές για συμβουλευτικές ή παρόμοιες υπηρεσίες»

4. Παρακράτηση φόρου 20% σε συναλλαγές άνω των 300€Με την περίπτ.16στ της υποπαρ.Δ.1 του άρθρου πρώτου προστίθεται νέα παρ.8 στο άρθρο 64 σύμφωνα με την οποία σε περίπτωση που ο λήπτης της αμοιβής σύμφωνα με την περίπτωση δ΄ της παρ. 1 του άρθρου 62 (για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές υπηρεσίες και άλλες αμοιβές για παρόμοιες υπηρεσίες) είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδας, παρακράτηση φόρου 20% ενεργείται μόνον εφόσον η συναλλαγή υπερβαίνει τα τριακόσια (300) ευρώ.

Συνεπώς, επανέρχεται το όριο των 300 ευρώ άνω του οποίου πρέπει να διενεργείται η παρακράτηση. Η εν λόγω διάταξη ισχύει σύμφωνα με την περίπτ.23 της υποπαρ.Δ.1  αναδρομικά από 01.01.2014.

5. Παράταση χρόνου υποβολής παρακρατούμενων φόρωνΜε την περίπτ.22ε της υποπαρ.Δ.1 του άρθρου πρώτου προστίθεται παρ.29 στο άρθρο 72 του Ν.4172/13 με την οποία ο χρόνος υποβολής της δήλωσης και απόδοσης του παρακρατούμενου φόρου που καταβάλλεται τον Ιανουάριο του 2014, παρατείνεται μέχρι τις 30 Απριλίου 2014. Η εν λόγω διάταξη ισχύει σύμφωνα με την περίπτ.23 της υποπαρ.Δ.1 αναδρομικά από 01.01.2014.

6. Εξάντληση φορολογικής υποχρέωσης παρακράτησης φόρουΜε την περίπτ.16δ της υποπαρ.Δ.1 του άρθρου πρώτου τροποποιείται η παρ.3 του άρθρου 64 του Ν.4172/13 και ορίζεται ότι η παρακράτηση φόρου εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση της παρ. 1 του άρθρου 64 σε περίπτωση που αυτός που λαμβάνει την πληρωμή, εκτός από τις αμοιβές που αναφέρονται στην περίπτωση δ' της παρ. 1 (ήτοι αμοιβές για τεχνικά έργα, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές ή παρόμοιες υπηρεσίες) , η οποία υπόκειται σε παρακράτηση φόρου είναι φυσικό πρόσωπο που έχει τη φορολογική κατοικία του στην Ελλάδα ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα που δεν έχει τη φορολογική κατοικία του και δεν διατηρεί μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα. Η εν λόγω διάταξη ισχύει σύμφωνα με την περίπτ.23 της υποπαρ.Δ.1 αναδρομικά από 01.01.2014.

7. Παρακράτηση φόρου σε ημερομίσθια, πρόσθετες αμοιβέςΜε την περίπτωση 13 της υποπαρ.Δ.1 του άρθρου πρώτου προστίθενται στα εισοδήματα της παρ.1 του άρθρου 60 του Ν.4172/13 τα οποία υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου, και τα ημερομίσθια.

Επίσης, με τη νομοτεχνική επεξεργασία της παρ.3 αποσαφηνίζεται ότι η μείωση του παρακρατούμενου φόρου αφορά και στα εισοδήματα από μισθωτή εργασία και συντάξεις που υπόκεινται σε παρακράτηση σύμφωνα με την παρ.5 του άρθρου 60. Τέλος, με την προσθήκη στην παράγραφο 5 προκύπτει ότι σε παρακράτηση 20% σύμφωνα με την παρ. 5 υπόκεινται και οι πρόσθετες αμοιβές που δεν συνεντέλλονται με τις τακτικές. Η εν λόγω διάταξη ισχύει σύμφωνα με την περίπτ.23 της υποπαρ.Δ.1 αναδρομικά από 01.01.2014.